Amenazas y Salvaguardias, Importante para el Contador

 

Amenazas y Salvaguardias, Importante para el Contador

Para empezar, debemos tener presente que los principios éticos de la profesión se encuentran estipulados en el artículo 37 de la Ley 43 de 1990 y la sección 100 del anexo 4 del DUR 2420 de 2015.

El artículo 1.2.1.6 del DUR 2420 de 2015 menciona que los contadores públicos deben aplicar de manera conjunta el contenido de la Ley 43 de 1990 y el anexo 4.1 de este decreto, como se muestra en la siguiente imagen:

Tipos de amenazas a los principios éticos de la profesión

Las amenazas son situaciones que enfrenta el contador público en el ejercicio de sus encargos, las cuales pueden afectar el cumplimiento de los principios éticos de la profesión. 

Es importante tener en cuenta que las amenazas pueden surgir tanto antes de aceptar el encargo como durante su ejecución, por lo cual se deben evaluar continuamente.

El Código de Ética de la IFAC, compilado en el DUR 2420 de 2015, establece 5 clases de amenazas:

• Amenaza de interés propio: se refiere a la existencia de intereses particulares que influyen de manera inadecuada en el comportamiento del contador.

• Amenaza de autor revisión: se presenta cuando el contador debe evaluar los resultados de un juicio o servicio realizado por él o por un miembro de la firma a la que pertenece, resultados que se tienen como base para la prestación de un servicio actual.

• Amenaza de abogacía o mediación: se presenta cuando el contador que ejerce como auditor promueve la posición de su cliente hasta poner en peligro su objetividad.

• Amenaza de familiaridad: surge cuando existe una relación prolongada o estrecha entre el contador y su cliente, de tal forma que el contador se muestre demasiado afín con los intereses de su cliente.

 

• Amenaza de intimidación: se presenta cuando existen presiones reales o percibidas para ejercer influencias indebidas sobre el contador público.

Tipos de salvaguardas

Las salvaguardas son medidas que puede tomar el contador público cuando detecta una amenaza contra el cumplimiento de uno o varios de los principios éticos. Tienen el objetivo de reducir o eliminar dicha amenaza.

El Código de Ética de la IFAC señala que se pueden establecer 2 tipos de salvaguardas:

• Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales o reglamentarias, como los requerimientos de formación y de experiencia para ejercer la profesión. Ejemplos de estas salvaguardas son los seguimientos por un organismo de la profesión contable, los requerimientos de formación teórica, práctica y de experiencia para el acceso a la profesión y la revisión externa de los informes, declaraciones, entre otros, producidos por el contador público.

• Salvaguardas en el entorno del trabajo que sean firmadas por la gerencia como garantía de transparencia de los procesos, tales como los programas de ética o los controles internos fuertes. Las salvaguardas en el entorno de trabajo para los profesionales contables en ejercicio y para los que se desempeñan en una empresa permiten incrementar la probabilidad de identificar o desalentar un comportamiento poco ético

Ejemplos de amenazas y salvaguardas

Los siguientes son algunos ejemplos de amenazas con las correspondientes salvaguardas que puede implementar el contador público. Veamos:

CASO 1 

Uno de los asistentes del revisor fiscal tiene una relación sentimental con el contador de la entidad.

Amenaza: en este caso se presentan amenazas de interés propio y de familiaridad, debido a que la cercanía del asistente con el contador de su cliente puede afectar la objetividad con la que el revisor fiscal realiza su trabajo. Crees que sea la forma correctya de actuar?

Salvaguarda: una posible salvaguarda puede consistir en apartar a este asistente del encargo y delegar sus funciones a otro.

CASO 2

El revisor fiscal participa en la determinación de una política contable de uno de sus clientes.

Amenaza: esta situación podría generar una amenaza de autor revisión, toda vez que el revisor fiscal está realizando funciones que le corresponden a la administración de la entidad. Esto implica que, en el futuro, el revisor fiscal deba examinar su propio trabajo. Aceptarias actuar de la misma manera si te llegara a ocurrir?

Salvaguarda: una posible salvaguarda puede consistir en establecer límites a las asesorías que como profesional les puede realizar a los clientes.

CASO 3

Una firma se dedica a prestar servicios de outsourcing contable y revisoría fiscal. Uno de sus clientes del área de outsourcing contable le solicita que también empiece a prestarle servicios de revisoría fiscal.

Tu lo harias?

Amenaza: debido a que la firma presta servicios de outsourcing contable, al momento en que el cliente le solicite que también le preste servicios de revisoría fiscal podría originarse una amenaza de autor revisión o de interés propio.

Para definir la existencia de la amenaza, la firma debe evaluar si es posible separar ambas funciones, de forma que ambos servicios sean prestados por equipos independientes.

Salvaguarda: una posible salvaguarda es establecer un revisor que evalúe el trabajo del equipo de la revisoría fiscal.